Tasarının 10’ncu maddesinde de bunun tersi olan,
işletmede var olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve
demirbaşların kayıtlara nasıl alınacağı düzenlenmiştir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan
mallar ve kasa mevcudu ile ortak cari hesabının kayıtlardan çıkartılması için
tasarıda aşağıda özetlediğimiz düzenlemeler yer almaktadır.
İşletmede bulunmayan mallar için
fatura düzenlenecektir
Mükellefler kayıtlarında yer aldığı halde işletmelerinde mevcut olmayan
mallarını, Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar, aynı
nev'iden mallara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen gayrisafi kâr
oranını dikkate alarak fatura düzenlemek suretiyle kayıt ve beyanlarına intikal
ettirebileceklerdir. Gayrisafi kâr oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit
edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği
oranlar esas alınacaktır.
Bu amaçla düzenlenen faturalar işletmenin hasılatına eklenecek ve
üzerinden malın tabi olduğu oran üzerinden KDV ödenecektir.
Bu hükümden yararlanıldığı takdirde geçmişe yönelik vergi cezası ve
gecikme faizi alınmayacaktır.
Kesilecek fatura karşılığında hangi
hesap borçlandırılacaktır
Madde tasarısında eksik olan şey hasılata intikal ettirilen fatura
tutarının ve hesaplanan KDV’nin karşılığında muhasebe kayıtlarında hangi
hesabın borçlandırılacağıdır. Burada kullanılacak en uygun hesabın gider hesabı
olduğunu düşünüyoruz. Sözkonusu gider hesabının matrahın tespitinde kurum
kazancına eklenmesi diğer bir deyişle kanunen kabul edilmeyen gider olarak
dikkate alınması gerekir.
Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede
bulunmayan kasa mevcudunu kayıtlardan çıkarmak için % 10 vergi ödenecektir
Bilanço
esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri, 31.12.2009 tarihi
itibarıyla bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa
mevcutlarını, Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar
vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltebileceklerdir.
Beyan edilen
tutarlar üzerinden % 10 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi
içinde ödenecektir.
Beyan edilen
tutarlar, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamayacaktır.
Kayıtlardan çıkartılacak kasa mevcudu
karşılığında hangi hesap borçlandırılacaktır
Kasa mevcudunun gerçek duruma göre düzeltilmesinde de borçlu hesabın
kanunen kabul edilmeyen gider olması gerektiğini düşünüyoruz.
Kasa hesabının düzeltilmesinde
alınacak % 10 vergi yüksektir
Kar dağıtımı oranının % 15 olduğu düşünülürse kasa hesabının (ortak
cari hesabı olarak da düşünülebilir) düzeltilmesinde alınacak % 10 vergi oranı
yüksek kalmaktadır.
Ortak cari hesapları da af kapsamına
alınmalıdır
Çeşitli nedenlerle şirketten para çekmek durumunda kalmış ve bu nedenle
şirkete olan borçları şişmiş olan ortakların da bu borçlarını kapatmalarına
imkan sağlanmalıdır. Çekilen bu paraların çoğu zaman belgelendirilemeyen şirket
işlerinde kullanıldığı düşünülürse, bu imkanın tanınması, şirketleri, gerçekte
elde edilmesi mümkün olmayan faiz gelirleri ile ortak tarafından indirimi
mümkün olmayan KDV yükünden kurtaracaktır. Bu hesapların tasfiye edilmesi için
de % 5-10 arası bir vergi öngörülebilir.
