GELİR VERGİSİ STOPAJI

Masraf Yansıtmalarında Gelir Vergisi Tevkifatı

Masraf yansıtılması hususu ticaret hayatında sıklıkla görünmektedir. Vergi mevzuatında ise masraf yansıtması hakkında düzenleme bulunmamakta söz konusu işlemler özelgeler ışığında yapılmaktadır. Masraf yansıtmalarında KDV uygulamaları konusunda verilen özelgelerde vergilemede işlemlerin gerçek mahiyetinin esas olduğu düsturundan hareket edilmiştir. Masraf yansıtılması tamamen ayrı bir işlem olarak görülmemiş ve asıl işlemde uygulanan KDV’nin özellikleri ne ise, istisna, konu, oran vs. gibi masraf yansıtmasında da KDV’nin aynı özelliklere sahip olması gerektiği vurgulanmıştır. Öte yandan, Gelir İdaresinin masraf yansıtmalarında kurumlar vergisi uygulamalarında ise tam ters bir tutum içerisinde olduğu, masraf yansıtma işleminin asıl işlemden bağımsız bir ticari kazanç hükmünde bir işlem olduğu görüşünde olduğu görülmektedir. Gelir İdaresinin bu görüşü, KDV hususunda verdiği görüşlerle çelişmekte (nitekim KDV hususunda da masraf yansıtması ayrı bir ticari kazanç işlemi olarak nitelendirildiği takdirde ilk işlemden bağımsız KDV hesaplanması gerekecektir.), VUK’un amir hükmü olan vergilendirmede muamelelerin gerçek mahiyetinin esas olduğu düsturu göz ardı edilmekte ve büyük vergi kayıplarına yol açabilecek bir alan oluşturulmaktadır. Bahsedilen neticelerin vuku bulmaması için masraf yansıtması hususunun özelgelerden ziyade düzenlemelerle, mevzuat içerisinde yer verilmesi ve ayrıntısıyla düzenlenmesi gerekmektedir.

(Cihan DELİGÖZ Yaklaşım / Kasım 2014)

Cep telefonu ile emlak komisyonculuğu faaliyetinde işyeri olmaması halinde tevkifat

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

ANTALYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

Sayı : 49327596-120[GVK.2013.66]-60

13/03/2014

................................................................

Bu hüküm ve açıklamalara göre, ikamet ettiğiniz gayrimenkulün emlak komisyonculuğu faaliyetinizin icrasına da tahsis edilmiş veya bu faaliyetinizde de kullanılan bir yer olması halinde, vergi mevzuatımız açısından işyeri olarak kabul edilmesi ve söz konusu gayrimenkul için ödenen kira bedelinin tamamı üzerinden 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94/5-(a) maddesi gereğince % 20 oranında gelir vergisi tevkifatı yapılarak muhtasar beyanname ile beyan edilmesi gerekmekte olup, söz konusu kira giderinin tamamının ticari kazancın tespitinde gider olarak dikkate alınacağı tabiidir.

Ancak, ikamet ettiğiniz gayrimenkulün, emlak komisyonculuğu faaliyetinizin icrasına tahsis edilmeksizin veya bu faaliyette kullanılmaksızın sadece kayıtlarda iletişim adresi olarak gösterilmiş olması halinde, bu gayrimenkul işyeri olarak kabul edilemeyeceğinden, tarafınızca yapılacak kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapılmasına gerek bulunmamaktadır.

Bilgi edinilmesini rica ederim..

KİRA BEDELİNİN NET VEYA BRÜT OLDUĞUNUN BELİRLENMEMESİ DURUMUNDA TEVKİFAT MATRAHI

Maliye Bakanlığı Özelgesi

Tarih   : 17.03.2014

Sayı : 62030549-120[94-2013/966]-581

Kira sözleşmesinde belirtilen kira bedelinin net veya brüt olduğunun belirlenmemesi durumunda, kira sözleşmesine göre fiilen ödenen tutarın net tutar olarak kabul edilerek, bu tutarın brüte iblağ edilmek suretiyle tevkifat matrahının belirlenmesi gerekmektedir.

(Yaklaşım / Mayıs 2014)